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税务总局就促进残疾人失业税收政策题目答记者问

文章公布>###nbsp;   公布人:沈利

  为保证残疾人的亲身长处,更好地发扬税收政策在勉励残疾人失业方面的正作用,促进社会主义调和社会建立,克日,经国务院同意,财务部、国度税务总局团结下发了《关于促进残疾人失业税收优惠政策的关照》(财税字[2007]92号)(以下简称《关照》),决议自2007年7月1日起,在天下范畴内一致实验调解后的促进残疾人失业税收政策。为便于宽大社会大众了解文件精力,国度税务总局有关卖力同道日前承受了记者的采访。

  记者:请介绍一下这次调解后的促进残疾人失业税收优惠政策出台的配景状况。

  有关卖力人:残疾人失业政策干系到宽大残疾人的亲身长处,也干系到整个社会的调和波动。为了促进残疾人失业,从20世纪80年月起,国度连续订定了一系列勉励福利企业开展的税收优惠政策,在促进残疾人失业、保证残疾人正当权柄、改进残疾人的生活情况和生存条件、促进地方经济开展、维护社会波动等诸多方面都发扬了正作用,获得了较为分明的结果。但,随着经济体制变革的深化和客观情势的变革,分外是随着当局职能的变化和企业改组、改制的推进,现行福利企业税收政策曾经不克不及顺应以后情势的开展必要,并且现行政策自己以及征管方面也表露出很多题目,次要表现在几个方面:一是安顿残疾人的企业之间税收政策不屈衡,一些安顿残疾人的“非福利企业”,如民营、外资企业等不克不及享用到有关税收优惠政策;二是享用政策的残疾人的范畴偏窄,“智力残疾”、“精力残疾”等没能归入政策范畴;三是现行按安顿比例减免税的措施缺乏公正性,而且对一些红利程度高的行业存在过分减免的题目;四是由于税收政策设计的分歧理和不美满,招致在税收征收办理中骗取税收优惠的案例时有产生;五是现行福利企业税收优惠政策的实行结果不睬想,减免税范围与安顿残疾人失业范围不和谐。上述一些缘故原由,促使相干部分对现行福利企业税收政策必需举行调解和美满。

  2006年1月,税务总局会同财务部、民政部、中国残疾人团结会等部分向国务院报送了叨教,发起调解美满现行残疾人失业税收优惠政策并选择局部省(市)举行为期半年至一年的试点。依据国务院的指挥精力,自2006年10月1日起在辽宁、大连、上海、浙江、宁波、湖北、广东、深圳、重庆、陕西等10个省市率先辈行了调解残疾人失业税收优惠政策的试点。在试点地域各级当局的鼎力支持和有关部分的经心构造下,近九个月的试点运转安稳,获得了预期结果。颠末调解美满后的税收政策在试点中结果分明,进一步保证了残疾人的正当权柄,增加了税收流失。同时,试点地域也反应出一些题目。在此底子上,有关部分又对政策作了进一步研讨和美满,经报国务院同意,决议自2007年7月1日起,在天下范畴内一致实验调解后的促进残疾人失业税收政策。

  记者:调解后的税收政策实行后,安顿残疾职员失业的单元将可以享用哪些税收优惠政策?

  有关卖力人:调解后的税收政策实行后,安顿残疾职员失业的单元可以享用流转税和企业所得税方面的税收优惠政策。次要政策内容包罗:

  在流转税方面,由主管税务构造按单元实践安顿残疾人的人数,限额退还增值税或减征业务税。此中,每位残疾人每年可退还的增值税或减征的业务税的详细限额,由县级以上税务构造依据单元地点县(含县级市、区、旗)实用的经省(含自治区、直辖市、方案单列市)级人民当局同意的最低人为尺度的6倍确定,但最高不得凌驾每人每年3.5万元。

  在所得税方面,对安顿残疾人的单元实验依照付出给残疾人的实践人为税前据实扣除,并加计100%扣除的措施。单元实践付出给残疾人的人为加计扣除局部,如大于今年度应征税所得额的,可准予扣除其不凌驾应征税所得额的局部,凌驾局部今年度和当前年度均不得扣除。同时,对单元依照划定获得的增值税退税或业务税减税支出,免征企业所得税。

  记者:民营企业、外资企业能否可以享用税收政策?调解后的政策中对拟享用政策的单元划定了哪些条件?

  有关卖力人:关于享用政策的企业一切制性子题目,是调解前后政策的次要差异之一。为了给各种企业间发明公正竞争的税收情况,勉励更多的企业吸纳残疾人失业,调解后的政策的实用范畴由现行的民政部分、街道和州里当局举行的国有、个人一切制福利企业扩展到由社会种种投资主体设立的各种一切制企业。必要分外阐明的是,企业所得税“两法兼并”变革正在顺遂推进;车船税和城镇地皮利用税也自2007年1月1日起实用外资企业,以后内、外资企业面对的税收报酬将渐渐趋同,因而这次调解后的政策把外资企业也归入出去。外资企业从2008年1月1日起享用所得税优惠政策。

  对拟享用政策的安顿残疾人失业单元(包罗福利企业、瞽者推拿机构、工疗机谈判其他单元),调解后的政策划定了如下条件:

  一是依法与安顿的每位残疾人签署了一年以上(含)的休息条约或办事协议,而且安顿的每位残疾人在单元实践上岗事情。

  二是单元实践安顿的残疾人占单元退职职工总数的比例应高于25%(含),而且实践安顿的残疾大家数多于10人(含)。实践安顿的残疾人占单元退职职工总数的比例低于25%(不含)但高于1.5%(不含),而且实践安顿的残疾大家数多于5人(含)的单元,可以享用政策划定的企业所得税优惠政策,但不得享用增值税或业务税优惠政策。

  三是为安顿的每位残疾人按月足额交纳了地点县级人民当局划定的根本养老保险、根本医疗保险、赋闲保险和工伤保险等社会保险。

  四是经过银行等金融机构向安顿的每位残疾人实践付出了不低于单元地点县实用的经省级人民当局同意的最低人为尺度的人为。

  五是单元具有安顿残疾人失业的根本办法及规章制度。

  记者:《关照》中对保证残疾职工正当权柄方面作了哪些新的划定?

  有关卖力人:为了保证残疾职工的正当权柄,ag视讯对拟享用税收政策的安顿残疾人失业单元明白划定了三个条件:一是必需依法与安顿的每位残疾职员签署一年(含一年)以上的休息条约或办事协议,而且安顿的每位残疾人在单元实践上岗事情;二是企业必需依法为安顿的每位残疾职员交纳地点县级人民当局划定的根本养老保险、根本医疗保险、赋闲保险和工伤保险等社会保险;三是必需经过银行向安顿的每位残疾职员付出不低于地点县(市)最低人为尺度的人为。四是必需具有安顿残疾职员失业的底子办法和规章制度。

  记者:对残疾人团体失业,国度都有哪些税收优惠政策?

  有关卖力人:不停以来,国度针对残疾职员团体失业题目,出台了一系列税收优惠政策,这次ag视讯举行了梳理,一致表现在了政策文件中:

  一是依据《中华人民共和公营业税暂行条例》(国务院令第136号)第六条第(二)项和《中华人民共和公营业税暂行条例实行细则》(〔93〕财法字第40号)第二十六条的划定,对残疾人团体为社会提供的劳务免征业务税。

  二是依据《财务部 国度税务总局关于调解农业产品增值税税率和多少项目征免增值税的关照》(财税字〔94〕004号)第三条的划定,对残疾人团体提供的加工、修缮修配劳务免征增值税。

  三是依据《中华人民共和国团体所得税法》(中华人民共和国主席令第44号)第五条、《中华人民共和国团体所得税法实行条例》(国务院令第142号)第十六条及别的相干划定,对残疾人团体获得的人为薪金所得、个别工商户的消费谋划所得、对企奇迹单元的承包谋划承租谋划所得、劳务人为所得、稿酬所得、特许权利用费所得,可以依照省(不含方案单列市)人民当局划定的减征幅度和限期减征团体所得税。

  记者:《关照》中对享用政策的残疾人范畴是怎样界定的?

  有关卖力人:依照原福利企业税收政策划定,企业只要安顿“四残”职员(即盲、聋、哑及肢体残疾)到达划定比例才可享用优惠政策。但,随着社会的前进,残疾人认定尺度已进一步迷信化,残疾人的范畴也有所扩展。为了使具有休息才能的各种残疾人享有异样的失业时机,调解后的政策将现行政策划定的“四残”职员扩展到“六残”职员,新增长了智力残疾人和精力残疾人。此中,依据中国残疾人团结会的介绍,精力残疾职员现在次要会合在工疗机构等合适其特点的单元失业,因而,政策划定工疗机构等合适安顿精力残疾职员失业的单元可以将精力残疾职员计入残疾职员人数。

  别的,《关照》中还明白了“六残”职员的认定范畴,便是指持有《中华人民共和国残疾物证》和《中华人民共和国残疾武士证(1至8级)》的盲、聋、哑、肢体残疾、智力残疾和精力残疾职员。思索到持有《中华人民共和国伤残人民警员证》、《中华人民共和国伤残国度构造事情职员证》的残疾人均有体制保证,而休息保证部分发表的《工伤证》由于不是天下一致款式,而且次要是用于补偿认定,因而,持有上述三证的“六残”职员不在政策搀扶范畴内,但持有上述三证的“六残”职员将证件转换为《中华人民共和国残疾物证》则可按划定享用税收优惠政策。

  记者:假如企业正在享用其他税收优惠,那么能否可以同时享用促进残疾人失业的税收优惠政策?

  有关卖力人:假如征税人既实用促进残疾人失业税收优惠政策,又实用下岗再失业、军转干部、随军家眷等支持失业的税收优惠政策的,可由征税人选择实用最优惠的政策,但不克不及累加实行。

  征税人在实行调解后的政策划定的人为加计扣除应征税所得额政策的同时,可以享用别的企业所得税优惠政策。

  记者:对享用退还增值税政策的企业有哪些详细划定?对税务构造操持退税偶然限要求吗?

  有关卖力人:促进残疾人失业的增值税优惠政策仅实用于消费贩卖货品或提供加工、修缮修配劳务获得的支出占主业务务支出到达50%的单元,但不实用于上述单元消费贩卖消耗税应税货品和间接贩卖外购货品(包罗商品零售和批发)以及贩卖委托外单元加工的货品获得的支出。

  主管国税构造应按月退还增值税,本月已交增值税额不敷退还的,可在本征税年度内曩昔月份已交增值税中退还,仍不敷退还的可结转今年度内当前月份退还。

  记者:《关照》中对享用业务税政策的企业有何详细划定?总局对下层税务构造有操持时限要求吗?

  有关卖力人:促进残疾人失业的业务税优惠政策仅实用于提供“办事业”税目(告白业除外)获得的支出占主业务务支出到达50%的单元,但不实用于上述单元提供告白业劳务以及不属于“办事业”税目标业务税应税劳务获得的支出。

  主管地税构造应按月减征业务税,本月份应缴业务税不敷减征的,可结转今年度内当前月份减征,但不得从曩昔月份已交业务税中退还。

  记者:兼营实用增值税和业务税商业的单元,怎样实用政策?

  有关卖力人:兼营享用增值税和业务税税收优惠政策商业的单元,可由单元自行选择实用的税种,选定后一年内不得变动。

  记者:特别教诲学校举行的企业,能否可以享用这次税收优惠政策?

  有关卖力人:《财务部国度税务总局关于教诲税收政策的关照》(财税字[2004]39号)第一条第7项划定:对特别教诲学校举行的企业可以对比福利企业尺度,享用国度对福利企业实验的增值税和企业所得税优惠政策。所谓“特别教诲学校举行的企业”,是指设立的次要为在校先生提供练习场合、并由学校出资自办、由学校卖力谋划办理、谋划支出所有归学校一切的企业,只需切合《关照》第五条第(二)项条件,即可享用这次调解后的政策划定的流转税、企业所得税优惠政策。这类企业在盘算残疾大家数时可将在企业实践上岗的特别教诲学校的整日制在校先生盘算在内,在盘算单元退职职工时也要将上述先生盘算在内。

  记者:对正在享用税收政策的福利企业,假如没能为残疾职工交纳社会保险,是不是从7月1日起就不克不及享用新的政策了?

  有关卖力人:对辽宁、大连、上海、浙江、宁波、湖北、广东、深圳、重庆、陕西等10个试点省、市的正在享用税收政策的企业来讲,该当曾经为残疾职工交纳大概补缴社会保险。对试点地域以外的别的地域,2007年7月1日前已享用原福利企业税收优惠政策的单元,凡不切合《关照》第五条第(三)项划定的有关交纳社会保险条件,但切合第五条划定的别的条件的,主管税务构造可暂予认定为享用税收优惠政策的单元。2007年10月1日起,对仍不切合该项划定的单元,应中止实行税收优惠政策。


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